Совет Федерации одобрил законопроект №639663-8, который вводит прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц, а сегодня президент РФ Владимир Путин подписал закон. Ранее Госдума в третьем чтении единогласно утвердила поправки, предусматривающие пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ, а также важные социальные новации в сфере налогообложения.
Еще на стадии рассмотрения законопроект привлек к себе повышенное внимание как со стороны экспертов и СМИ, так и со стороны простых граждан, ведь проводимая реформа действительно вносит существенные корректировки в устоявшийся порядок вещей.
________июль' 2024
Налог для богатых
Наиболее форсируемой в СМИ новостью стали внесённые изменения в части введения дифференцированных ставок по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в зависимости от размера и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Для физических лиц - наемных работников - данный вид налога является основным и поэтому изменение его размера особенно чувствительно для большинства граждан нашей страны.
Новый законопроект предлагает установить 5 видов (размеров) налоговых ставок в зависимости от размера дохода физического лица:
• 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год (то есть при доходе менее 200 тыс. руб. в месяц);
• 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% – свыше 50 млн руб. в год.
Как видим, большинство наших граждан налоговая реформа в части установления прогрессивной шкалы НДФЛ не затронет, ведь согласно данным Росстата, среднемесячная заработная плата в России в номинальном выражении в I квартале текущего года составила чуть более 80 тысяч рублей.
Важно, что повышенную налоговую ставку предлагают применять не ко всему доходу, а только к сумме превышения.
Изменения не затронут доходы участников СВО. Они будут облагаться по ставкам, действующим на сегодняшний день: 13%, если доход участника составит до 5 миллионов рублей, и 15%, если доход будет выше 5 миллионов рублей.
Ставки 13% и 15% останутся действовать и для отдельных доходов резидентов, в частности, доходов:
• в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
• по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;
• от реализации долей участия в УК российских организаций при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет;
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете;
• в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
Так, ставка в 13% будет действовать, если доход резидента составит до 2,4 миллиона рублей, и ставка 15% − если доход превысит указанную сумму.
Наиболее форсируемой в СМИ новостью стали внесённые изменения в части введения дифференцированных ставок по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в зависимости от размера и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Для физических лиц - наемных работников - данный вид налога является основным и поэтому изменение его размера особенно чувствительно для большинства граждан нашей страны.
Новый законопроект предлагает установить 5 видов (размеров) налоговых ставок в зависимости от размера дохода физического лица:
• 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год (то есть при доходе менее 200 тыс. руб. в месяц);
• 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% – свыше 50 млн руб. в год.
Как видим, большинство наших граждан налоговая реформа в части установления прогрессивной шкалы НДФЛ не затронет, ведь согласно данным Росстата, среднемесячная заработная плата в России в номинальном выражении в I квартале текущего года составила чуть более 80 тысяч рублей.
Важно, что повышенную налоговую ставку предлагают применять не ко всему доходу, а только к сумме превышения.
Изменения не затронут доходы участников СВО. Они будут облагаться по ставкам, действующим на сегодняшний день: 13%, если доход участника составит до 5 миллионов рублей, и 15%, если доход будет выше 5 миллионов рублей.
Ставки 13% и 15% останутся действовать и для отдельных доходов резидентов, в частности, доходов:
• в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
• по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;
• от реализации долей участия в УК российских организаций при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет;
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете;
• в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
Так, ставка в 13% будет действовать, если доход резидента составит до 2,4 миллиона рублей, и ставка 15% − если доход превысит указанную сумму.
Согласно материалам ФНС от весны этого года, поступления в федеральный бюджет от повышенного подоходного налога в 2024 году прогнозируются на уровне 280 миллиардов рублей, что на 75% больше, чем в 2023 году, когда поступило 160 миллиардов рублей (в 2022 году − 149 миллиардов рублей). Такой рост поступлений явно можно назвать успешным опытом апробации прогрессивной шкалы, что наверняка станет весомым аргументом в пользу развития прогрессивных ставок. Уже сейчас есть расчеты, позволяющие ожидать, что при введении новых налоговых ставок в 2025 году бюджеты разных уровней получат поступлений от НДФЛ на 533 миллиарда рублей больше.
Среди доводов «за» прогрессивную налоговую ставку эксперты также высказывают мысли о том, что прогрессивная шкала более справедлива, лучше реализует социальную (распределительную) функцию фискальной системы.
Противники прогрессивной шкалы НДФЛ также имеются. Их обоснования вредности для экономики вносимых изменений сводятся к тому, что введение прогрессивного налога искажает стимулы экономических агентов к труду – дополнительные усилия будут приносить меньше располагаемого дохода.
Однако практика показывает, что на самом деле такой сценарий в России вряд ли реализуется: мотивация зарабатывать больше, позволить себе и своей семье иметь более высокий уровень жизни с большой долей вероятности будет также высока, как и сейчас.
С другой стороны, желание не афишировать перед фискальными органами свои большие заработки может вырасти в разы, тем более что для работающего населения нашей страны зарплаты «в конвертах» не что-то новое. По данным Росстата, «скрытый» фонд оплаты труда в России в 2022 году составил 19,5% от общего объема оплаты труда наемных работников. В Минтруде же подсчитали, что в 2023 году потенциальное число граждан в теневой занятости составляло 9,6 миллиона человек. Таким образом, рост числа «серых» зарплат, «серой» занятости куда более вероятный негативный итог, нежели снижение мотивации.
Среди доводов «за» прогрессивную налоговую ставку эксперты также высказывают мысли о том, что прогрессивная шкала более справедлива, лучше реализует социальную (распределительную) функцию фискальной системы.
Противники прогрессивной шкалы НДФЛ также имеются. Их обоснования вредности для экономики вносимых изменений сводятся к тому, что введение прогрессивного налога искажает стимулы экономических агентов к труду – дополнительные усилия будут приносить меньше располагаемого дохода.
Однако практика показывает, что на самом деле такой сценарий в России вряд ли реализуется: мотивация зарабатывать больше, позволить себе и своей семье иметь более высокий уровень жизни с большой долей вероятности будет также высока, как и сейчас.
С другой стороны, желание не афишировать перед фискальными органами свои большие заработки может вырасти в разы, тем более что для работающего населения нашей страны зарплаты «в конвертах» не что-то новое. По данным Росстата, «скрытый» фонд оплаты труда в России в 2022 году составил 19,5% от общего объема оплаты труда наемных работников. В Минтруде же подсчитали, что в 2023 году потенциальное число граждан в теневой занятости составляло 9,6 миллиона человек. Таким образом, рост числа «серых» зарплат, «серой» занятости куда более вероятный негативный итог, нежели снижение мотивации.
Несмотря на то, что введение прогрессивной налоговой ставки с большой долей вероятности первоначально приведет к определенному росту «неофициальных» зарплат, он скорее всего будет быстро «погашен» государством все совершенствующимися мерами администрирования и мониторинга полученного дохода. Такие несомненные плюсы как дополнительное пополнение бюджетов и удовлетворение давно назревшего запроса общества на более справедливое распределение налогового бремени не просто оправдывает, а убедительно обосновывает необходимость проектируемых изменений в части размеров НДФЛ.
Вычеты как способ мотивации
В Год семьи инициаторы законопроекта предусмотрели определенные меры поддержки и для семей с детьми.
Вычеты как способ мотивации
В Год семьи инициаторы законопроекта предусмотрели определенные меры поддержки и для семей с детьми.
Напомним, что сейчас Налоговый кодекс РФ предоставляет гражданам, уплачивающим НДФЛ, льготу в виде стандартного налогового вычета на детей. Этот вычет представляет собой фиксированную сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база. На сегодняшний день размер налогового вычета составляет 1 400 рублей на первого и второго ребенка и 3 000 рублей на третьего и каждого последующего. Эти суммы законодатель не менял уже более десяти лет.
Законопроект же предлагает с 2025 года увеличить стандартные налоговые вычеты на детей следующим образом:
• на второго ребенка – с 1 400 до 2 800 руб.;
• на третьего и на каждого следующего ребенка – с 3 000 до 6 000 руб.
Вычет на первого ребенка остается в прежнем размере – 1 400 рублей. Логика неизменения размера вычета на первого ребенка, по-видимому, исходит из того, что в менталитете российских женщин в большинстве своем все еще сильно убеждение о необходимости родить хотя бы одного ребенка, на этом этапе нет необходимости в расширенном перечне дополнительных мотиваций для материнства. Кроме того, финансовая нагрузка на родителей с появлением второго и последующих детей возрастает, таким семьям нужна дополнительная поддержка.
Законопроект же предлагает с 2025 года увеличить стандартные налоговые вычеты на детей следующим образом:
• на второго ребенка – с 1 400 до 2 800 руб.;
• на третьего и на каждого следующего ребенка – с 3 000 до 6 000 руб.
Вычет на первого ребенка остается в прежнем размере – 1 400 рублей. Логика неизменения размера вычета на первого ребенка, по-видимому, исходит из того, что в менталитете российских женщин в большинстве своем все еще сильно убеждение о необходимости родить хотя бы одного ребенка, на этом этапе нет необходимости в расширенном перечне дополнительных мотиваций для материнства. Кроме того, финансовая нагрузка на родителей с появлением второго и последующих детей возрастает, таким семьям нужна дополнительная поддержка.
Право на налоговый вычет законопроектом предложено распространить на лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО), соответствующие их возрастной группе, и награжденных знаком отличия, а также на лиц, подтвердивших полученный знак отличия. Указанный вычет планируется предоставлять с 1 января календарного года, в котором произошло награждение соответствующим знаком отличия или его подтверждение, в течение 12 следующих подряд месяцев при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году. Согласно последним поправкам в законопроект, налоговый вычет за сдачу норм ГТО увеличат до 18 тысяч рублей.
Помимо прочего, увеличивается также и совокупный доход для применения вычетов с имеющихся на сегодняшний день 350 тысяч рублей до проектных 450 тысяч рублей, что позволит работающим гражданам дольше по времени пользоваться стандартными льготами по НДФЛ.
Вычет – один из инструментов государства для поощрения того или иного социально полезного поведения граждан. В целом логика установления и увеличения размеров налоговых вычетов, предусмотренных налоговой реформой, отвечает стратегическим целям государства: первое и главное − простимулировать увеличение рождаемости; второе – повысить интерес граждан к физической культуре и спорту и в целом здоровому образу жизни.
"Кэшбек" от государства для родителей
Анализируя принятые поправки в налоговое законодательства России в разрезе стимулирования государством рождаемости, поддержке и защите материнства, родительства и детства, нельзя также не вспомнить еще один важный законопроект, находящийся сейчас на рассмотрении в Госдуме. Речь идет о законопроекте №638814-8 «О ежегодной выплате работающим родителям, имеющим двух и более детей (об установлении семейной налоговой выплаты)».
Согласно данному документу, родители двух и более детей, являющиеся гражданами России и проживающими тут, ежегодно смогут получать выплату в виде разницы между суммой уплаченного НДФЛ за год, предшествующий году обращения за указанной выплатой, и суммой НДФЛ, рассчитанного с того же дохода по ставке 6% в полном объеме.
В случае принятия законопроекта, такая выплата будет положена каждому из родителей (усыновителей, опекунов/попечителей) детей в возрасте до 18 лет или возрасте до 23 лет при условии их обучения в общеобразовательной организации, профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования по очной форме обучения (за исключением обучающихся по дополнительным образовательным программам) при отсутствии у заявителя задолженности по уплате алиментов.
Однако получить выплату может не любая семья, а только та, где размер среднедушевого дохода не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума на душу населения, установленную в соответствующем субъекте по месту жительства (пребывания) или фактического проживания заявителя, предшествующий году обращения за указанной выплатой. При этом, как уточнили в Минтруде, при назначении выплаты будет учитываться не только среднедушевой доход, но и имущественная обеспеченность семьи. Так, сам законопроект предусматривает, что при определении права на семейную налоговую выплату учитывается наличие у заявителя и членов его семьи движимого и недвижимого имущества, а территориальные органы СФР будут иметь право на проверку достоверности представленных сведений о доходах семьи.
Помимо прочего, увеличивается также и совокупный доход для применения вычетов с имеющихся на сегодняшний день 350 тысяч рублей до проектных 450 тысяч рублей, что позволит работающим гражданам дольше по времени пользоваться стандартными льготами по НДФЛ.
Вычет – один из инструментов государства для поощрения того или иного социально полезного поведения граждан. В целом логика установления и увеличения размеров налоговых вычетов, предусмотренных налоговой реформой, отвечает стратегическим целям государства: первое и главное − простимулировать увеличение рождаемости; второе – повысить интерес граждан к физической культуре и спорту и в целом здоровому образу жизни.
"Кэшбек" от государства для родителей
Анализируя принятые поправки в налоговое законодательства России в разрезе стимулирования государством рождаемости, поддержке и защите материнства, родительства и детства, нельзя также не вспомнить еще один важный законопроект, находящийся сейчас на рассмотрении в Госдуме. Речь идет о законопроекте №638814-8 «О ежегодной выплате работающим родителям, имеющим двух и более детей (об установлении семейной налоговой выплаты)».
Согласно данному документу, родители двух и более детей, являющиеся гражданами России и проживающими тут, ежегодно смогут получать выплату в виде разницы между суммой уплаченного НДФЛ за год, предшествующий году обращения за указанной выплатой, и суммой НДФЛ, рассчитанного с того же дохода по ставке 6% в полном объеме.
В случае принятия законопроекта, такая выплата будет положена каждому из родителей (усыновителей, опекунов/попечителей) детей в возрасте до 18 лет или возрасте до 23 лет при условии их обучения в общеобразовательной организации, профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования по очной форме обучения (за исключением обучающихся по дополнительным образовательным программам) при отсутствии у заявителя задолженности по уплате алиментов.
Однако получить выплату может не любая семья, а только та, где размер среднедушевого дохода не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума на душу населения, установленную в соответствующем субъекте по месту жительства (пребывания) или фактического проживания заявителя, предшествующий году обращения за указанной выплатой. При этом, как уточнили в Минтруде, при назначении выплаты будет учитываться не только среднедушевой доход, но и имущественная обеспеченность семьи. Так, сам законопроект предусматривает, что при определении права на семейную налоговую выплату учитывается наличие у заявителя и членов его семьи движимого и недвижимого имущества, а территориальные органы СФР будут иметь право на проверку достоверности представленных сведений о доходах семьи.
▪
Все по правилам, 2006 — 2025 ©
wts\tg: +7 965 297 45 57
e-mail: aspb.tb@mail.ru
Москва, Молодогвардейская, 15
Москва, Молодогвардейская, 15
